1.  财税规划师前言

    财税规划师(FSG)。核心课程为：财税规划，财税规划是确立市场经济发展中的一个新兴行业，就是纳税人在合法合理的前提下，运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段来达到避税、节税、涉税零风险的目的，而使企业降低税务支出而获取最大化的经济利益。

2.  财税规划在国际经济发展中的应用

    财税规划产生于西方，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中就包括为纳税人进行纳税筹划，美国、英国等国也早在20世纪30年代就开始在税收实践中加以广泛地应用。在财税规划的发展历史上，欧洲税务联合会的成立具有重要意义。它极大地促进了财税规划业的发展。1959年法国巴黎，有五个欧洲国家的从事税务咨询及纳税筹划的人员有了自己行业组织 。这一方面说明在这些国家纳税筹划得到了政府的认可。与此同时，纳税筹划已成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入成为一门专业性很强的学科，在企业经营中广泛被使用，也受到人们和政府部门的高度重视。特别是20世纪50年代以来，随着经济全球化不断向纵深方向发展，跨国企业雨后春笋般的出现，这些跨国性的大企业对纳税筹划的需求，进一步地促进了纳税筹划的发展。

3.  财税规划在中国的现状

    在我国对财税规划的研究还很少，主要原因一是市场经济体制建立的比较晚，纳税人的独立经济利益主体身份没有充分体现出来；二是人们对纳税筹划的思想认识偏激，把纳税筹划等同于税收欺诈，尤其是新闻出版对部门对避税方面的书籍由于担心政府部门审查，一度将纳税筹划方面的理论实践书籍视为“禁书”，将其打入冷宫。直接改革开放和十四大确定我国经济体制政策的目标是建立社会主义市场经济体制后，人们的认识才逐渐发生了一些改变，从恐惧到接受，从接受到研究，从研究到应用，逐步对纳税筹划形成了一些认识，但也有待于深化对纳税筹划理论研究和实际纳税筹划工作的实施。

    国际专家称：“财税规划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动。”“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收，他们所使用的方法可称之为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划目标之所在。”“财税规划是纳税人通过财务的安排以充分利用税收法规所提供的包括减税在内的一种优惠，从而获得最大的税收。”  

国内专家说：“财税规划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税务转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”“纳税人筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙的安排。”“税收筹划是指纳税人在税法许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的纳税收益。”从国际=国内专家对纳税筹划的论述，本文将财税规划的定义设定为：“财税规划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或‘非违法’的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。”

    财税规划的主要内容

    什么是真正意义上的财税规划？目前理论界对此观点不一，首先应当肯定的是纳税筹划不等于逃脱，逃脱是建立在对税法不理解，违法的基础之上的，这与财税规划有着本质的区别，财税规划是指一切采用合法和“非违法”的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。

    财税规划应包括四个方面的内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用“非违法”的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。

所谓“合理避税筹划”——避税筹划与节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划亦不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法也不合法，而是处在二者之间，故称之为”非违法“。

“合法节税筹划”——研究避税最初产生的缘由不难发现，避税是纳税人为了抵制政府过重的税负，维护自身既得经济利益而进行的各种逃税、骗税、欠税、抗税等受到政府严厉的法律制裁后，找到的更为有效的规避的办法。

“合理转嫁筹划”——是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整与变动将税负转嫁给他人承担的经济行为。

“实现涉税零风险”——涉税零风险是指纳税人帐目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。

    以“合法节税、合理避税、税务转嫁和实现涉税零风险”为代表的纳税筹划，是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以“偷”税为代表的“偷、漏、骗、抗、欠”税，绝不是财税规划，要负担相应的法律责任。

    1.偷税的法律责任——偷税是我国税收征管法加以明确的定义，即纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证或者在涨薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者经财务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报、不缴或者少缴应纳税款行为。偷税是一种违法行为，应受到处罚。

    2.漏税的法律责任——漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。

    3.骗税的法律责任——骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。

    4.抗税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

    5.欠税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

值得注意的是缓缴税款不是欠税，按《税收征管法》规定“纳税人如有特殊困难，只要在税务机关核定的纳税期内书面申请并获批准者，即可获得不长于3个月的延期纳税期限。”

    从我们对财税规划的发展和展望大体上分为四个阶段：

    第一阶段：（1978年-1994年）：1978年中国确定了改革开放政策，使中国的国门顿开，在中国开始出现了“三资”企业，它们在实际经营过程中普遍的实施纳税筹划，由于种种原因这一阶段人们对纳税筹划持有较敏感和忌讳态度。

    第二阶段（1994年-1999年）：1992年中共十四大确定中国经济体制改革方向是建立社会主义市场经济体制，国有企业的改革不断纵深方向发展，使国有企业逐步成为“自主经营、自负盈亏”的法人主体。国有企业在独立的经济利益驱使下，逐步也重视、颁发了部分配套规范规划。另一方面关于纳税筹划方面的书籍大量发行，同时国家征税机关也非常关注纳税筹划工作推行、出版了宣传刊物、设立了纳税筹划专栏，逐步为纳税人提供纳税筹划平台和案例，这一阶段是我国纳税筹划的大发展阶段。

    第三阶段（1999年—2001年）：在这一阶段，人们普遍接受纳税筹划理念，并在实践中自觉或不自觉地加以利用，纳税筹划已悄悄地形成了一个行业，但处于无序竞争状态。其原因：一是纳税人对纳税筹划存在大量的现实的市场需求；二是政府已默许纳税筹划的合法性，但还没有具体对纳税筹划的规范性的法规来加以约束，这一阶段由于纳税筹划行业处于无序竞争状态，急需要有关法律法规来加以引导和规范。

    实施财税规划无论从纳税人维护自身权利，还是从完善国家税收法律、法规来讲都是非常重要的。特别是法制补角健全的国家，强调依法治国和强调保护纳税人的合法权利，倡导“用税”的理念，税收是国家提供给纳税人公共产品的价格，毕竟税收是对纳税人经济利益的直接侵犯。在市场经济不是很健全的国家，更是要强调纳税筹划，以便更好地维护纳税人的正当合法的权利/特别加入WTO后，中外企业将在一个更加开放公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出、增加赢利，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”即企业内部财务成本的控制上，通过纳税筹划予以控制，对企业来说纳税筹划就变得相当关键。

    2006年，我国税收政策将在许多方面做大幅改革和调整，这将给企业的财税规划提供新的机会。

    从国际发展趋势来看，年税收额在100万元以上的企业都应该设税务经理。在美国、日本、西欧等一些发达国家，85%以上的企业都是通过财税规划师处理税务，仅在日本，专业的财税规划师就多达27万人之多，而我国从业人员还不到4万人，市场缺口极大。

    企业内部的税务经理，因为控制公司的税务风险和税务成本方面具有重要作用，其薪酬相当丰厚。
    专业注册财税规划师的收入是根据为客户提供服务的价值多少来取得佣金，一般是为客户提供直接受益值的15－30％。
    财税规划亦就是纳税筹划，是国家赋予纳税人的一项基本权力，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并、重组与破坏的权利。纳税筹划所取得的收益应属合法收益。

    财税规划是企业对社会赋予起权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。企业的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不等。在财税规划上，政府不能以外商投资企业与内资企业、国有企业与非国有企业划界，不能对某类企业采取默许或认同态度，而对另类企业则反对和制止。其实，对企业正当的财税规划活动进行打压，恰恰助长了偷、逃、坑、骗、欠税现象的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业（纳税人）充分享受其应有的权利（其中包括财税规划），而不是剥夺其权利，促使其走违法之途。

    纳税筹划体现纳税人权利保护原。在征纳税过程中，强调保护纳税人权利显得非常重要。该原则包括：量能裸睡原则、实质课税原则、合理回避税收原则。

    财税规划在国外已经发展为一个相对成熟的行业，而在国内，尽管早有“四大”等公司在为企业提供相关服务，但财税规划作为一个行业，与国外相比还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。

    “每年临近年底，公司员工都是一个项目接着一个项目，有时候忙得连个人生活上的事情都没有时间处理。”林绥告诉记者。税务方面的专业人才非常紧缺。”

    虽然很多企业有会计人员，但是这些会计人员往往对税务知识一知半解，只知道怎么填写报表，甚至不知道一些有利于与不利于自己的税收政策，懂税务知识的高级财务管理人才太少。

    西子奥的斯电梯有限责任公司首席财务官范泰祖告诉记者，由于国内财税规划专业人才紧缺，相当长一段时间内企业只好请国外专家过来帮忙。“以前只要谈到财税规划，专家的PPT都是英文写的，现在这一块人才慢慢开始本土化了，但还是比较紧缺。”他同时透露，正因为此，从“四大”挖人成为很多企业的选择。

    “不管是企业、政府税务主管机构，还是专业的咨询公司，都需要财税规划师，需求不断增长，而大家都在一个人才库里找人才，自然是供不应求。”林绥说。

    据了界，在美国、日本、西欧等一些发达国家大部分的企业都是通过财税规划师处理税务。仅在日本，专业的财税规划师就多达27万人之多，而我国目前从业人员还不到4万，市场缺口相当大。

    目前，我国财税规划行业方兴未艾，一些大公司，企业开始专门设立税务部门负责这项工作，同时，税务咨询和代理业务正走向专业化和精锐化。随着企业，咨询公司以及政府税收部门对财税规划师这一职业开始走向前台，被更多人所关注。

    那么，财税规划师的工作有那些呢？

    “很多人认为财税规划就是为了避税，因此财税规划师的工作就是想尽办法帮助企业少缴税，甚至逃脱，其实不是这样的。财税规划的首要目的是为了降低企业风险，帮助企业做好税务规划：其次才是节税，而且是在国家相关税收法规允许的前提下，用好用足国家的各项税收优惠政策，帮助企业节省税收开支。”德勒另外一位税务合伙人蒋颖女士认为。

   “财税规划师在帮助企业合理节税的同时，也引导国内企业遵守国家相关税收法规，成功的财税规划往往既能使企业承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规的政策意图得意实现。”林绥表示。

    由此可见，财税规划师的职责决不仅是避税节税，更不是想放设法钻法律空子，而是考虑如何用好国家政策，使得企业的税收对政府、对企业都有利，处理好维护纳税人合法权益和保护国家税收利益之间的关系。

    一名优秀的财税规划人才应当具备怎样的素质？作为德勒先生在这一行工作了30年，他总结出三条：

    一是守法。“国家法律法规不容侵犯，必须严格遵守，”这是财税规划人员工作的前提。

    二是经验。财税规划是一门实践性很强的科学，即使对国家所有税收法规都一清二楚没有经过企业税收实务的实践，往往还是很难抓住问题的关键，对相关政策也难以做到灵活运用，缺乏判断能力。所以，优秀的饿财税规划人必须经过多年的实践经验磨练。

    三是诚信。任何时候都不能忘记诚信这一准则，对企业，对国家都应抱着诚实守信的原则来工作这样才能赢得信任。

   “四大”每年都是招聘税务人才的“大户”，谢英峰同时总结出德勒在招聘相关人员时的“三心”标准：

    “决心”。他表示，审计是查过去的帐，而财税规划师做将来的帐，财税规划人员必须替客户做决断，尤其在碰到困难时，他要有做好事情的充分决心。

    “恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是为客户服务，还是个人的成长，都需要恒心，需要长期的毅力，来面对紧张的工作，并持之以恒。

    “耐心”。凡是涉及到帐目方面的工作都必须有足够的耐心，财税规划工作同样也是如此，必须要细致，严谨地对待工作。

    “财税规划”这个名词乍一听有些陌生，其实，它是税务咨询部门的重要工作之一。“四大”每年校园招聘时，招人大户除了审计部门之外，就是税务咨询部门了。

    所谓财税规划，是指“纳税人在税法规定的范围内，在符合税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得节税收益”。财税规划人才，是指为企业提供财税规划服务的专业人才。

    “经济发展非常快，制度的变革也快，加上WTO的有关规则和我过加入WTO谈判中做出的承诺，我国税收政策将在许多方面做出大幅改革和调整，对国家税收部门和国内企业也都提出了新的要求，国家的税务制度越来越复杂，都需要财税规划方面的人才来帮助国内企业适应这一局面。”德勒中国税务合伙人林绥先生告诉记者。

    随着中国加入WTO，关税逐步下调，国内企业与跨国企业同台竞争，而跨国企业经过多年的磨练，在财税规划方面已经领先一步，这就要求国内不论是中小企业还是大企业，都要尽快掌握财税规划方面的技能，增强企业竞争力；同时，随着新一轮税制改革的深入，税收征管越来越严格，缺乏有效税务管理的企业迫切面临巨大的税务风险，各类企业迫切需要懂税务政策，财税规划，能实际操作的税务管理人才，以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担，控制税务风险。

    另外，随着进入中国的跨国公司越来越多，也有越来越多的国内企业开始走出国门，在这其中双方都涉及到很多前所为有的税收问题，都需要财税规划师，根据国外的纳税习惯和业务需要，专业的财税规划师将会成为热点人才。

 

第一章  税务筹划概述················································。。。。。。。 (1)

第一节  税务筹划的概念和意义··············································· (1)

第二节  税务筹划的基本特征················································· (4)

第三节  税务筹划与相关概念的区别··········································· (6)

第四节  税务筹划的风险和成本·············································· (13)

第五节     纳税人的权利与义务················································ (15)

第六节     税务筹划的基本原则················································ (21)

第七节     税务筹划的基本思路················································ (23)

第八节  实施税务筹划的前提条件和基本步骤·································· (25)

第九节   税务筹划的基本方法················································ (28)

第十节  税务筹划实现的目标················································ (54)

复习思考题 ······························································· (56)

第二章  税务筹划的基础知识······································· (57)

第一节  税务登记·························································· (57)

第二节  账本凭证管理······················································ (65)

第三节  发票管理·························································· (67)

第四节  纳税申报·························································· (79)

第五节  税收减免管理······················································ (83)

附件一《税收减免管理办法(试行)》的通知······································ (87)

附件二  汇算清缴――减免税备案的重要性··································· (100)

复习思考题 ······························································ (101)

第三章  增值税的筹划·············································· (102)

第一节  增值税法简介····················································· (102)

第二节  一般纳税人和小规模纳税人简介····································· (110)

第三节  企业分立与合并的税务筹划········································· (115)

第四节  日常经营业务的税务筹划··········································· (120)

第五节  利用税务优惠政策的税务筹划······································· (132)

附  件 《关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策》的通知··························································· (144)

第六节  纳税期限的筹划··················································· (147)

复习思考题 ······························································ (151)

第四章  消费税的筹划·············································· (152)

第一节  消费税法简介····················································· (152)

第二节  企业分立的税务筹划··············································· (161)

第三节  日常经营业务的税务筹划··········································· (162)

第四节  纳税期限的税务筹划··············································· (170)

复习思考题 ······························································ (171)

第五章  营业税的筹划·············································· (172)

第一节  营业税法简介····················································· (172)

第二节  日常经营业务的税务筹划··········································· (181)

第三节  各行业营业额的税务筹划··········································· (183)

第四节  税收优惠的税务筹划··············································· (192)

附件    国家发展改革委国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单及取消名单的通知··················································· (197)

复习思考题 ······························································ (198)

第六章  企业所得税的筹划·········································(199)

第一节  所得税法简介····················································· (199)

第二节  企业纳税义务的筹划··············································· (202)

第三节  收入总额的税务筹划··············································· (205)

第四节  准予扣除项目的税务筹划··········································· (209)

第五节  财务成果与分配的税务筹划········································· (228)

第六节     利用税收优惠政策的税务筹划······································· (234)

第七节     企业所得税预缴的税务筹划········································· (248)

复习思考题 ······························································ (252)

第七章    个人所得税的筹划·········································(254)

第一节  个人所得税法简介················································· (254)

第二节  个人所得税纳税人身份的筹划······································· (263)

第三节  工资薪金的税务筹划··············································· (265)

第四节  劳务报酬的税务筹划··············································· (272)

第五节  个人其他所得的税务筹划··········································· (275)

第六节  利用税收优惠政策的税务筹划······································· (280)

复习思考题 ······························································ (285)

第八章  进出口税的筹划············································(287)

第一节  关税的税务筹划··················································· (287)

第二节  出口商品增值税的税务筹划········································· (302)

第三节  利用保税制度进行税务筹划········································· (309)

第四节  进出口环节纳税期限的筹划········································· (311)

附  件  商务部、海关总署、国家环境保护总局公告2007年第17号·············· (313)

复习思考题 ······························································ (314)

第九章       企业设立和重建的税务筹划······························· (315)

第一节  企业性质的选择··················································· (315)

第二节  企业组织形式的税务筹划··········································· (321)

第三节     企业注册地点的税务筹划··········································· (330)

第四节     企业投资的税务筹划··············································· (338)

第五节  企业重组的税务筹划··············································· (350)

复习思考题 ······························································ (361)

第十章  土地增值税及房地产税的筹划··························· (362)

第一节  土地增值税的税务筹划············································· (362)

第二节  房产税的税务筹划················································· (367)

复习思考题 ······························································ (368)

第十一章  企业经营的税务筹划 ·································· (369)

第一节  企业购销活动的税务筹划··········································· (369)

第二节     企业汇总纳税的税务筹划··········································· (373)

第三节     企业收益分配的税务筹划··········································· (377)

复习思考题 ······························································ (380)

第十二章  企业筹资的税务筹划··································· (381)

第一节  负债筹资的税务筹划··············································· (381)

第二节  权益筹资及其税务筹划············································· (390)

第三节  其他融资的税务筹划··············································· (392)

复习思考题 ······························································ (398)

第十三章  国际税收筹划专题······································ (399)

第一节  跨国公司的税务筹划··············································· (399)

第二节  中国外商投资企业的税务筹划······································· (406)

复习思考题 ······························································ (415)

第十四章  电子商务的税务筹划··································· (416)

一、电子商务的类型························································ (417)

二、传统税收面对电子商务的冲击············································ (418)

三、电子商务的国际税务筹划················································ (419)

复习思考题 ······························································ (420)

第十五章   其他税种的税务筹划·································· (421)

第一节  资源税的税务筹划················································· (421)

第二节  车船使用税的税务筹划············································· (424)

第三节  印花税的税务筹划················································· (426)

第四节  契税的税务筹划··················································· (432)

复习思考题 ······························································ (435)

第十六章  税务行政复议、诉讼和赔偿的筹划··················· (436)

第一节  税务行政复议的筹划··············································· (436)

第二节  税务行政诉讼的筹划··············································· (449)

第三节  税务行政赔偿的筹划··············································· (456)

复习思考题 ······························································ (460)

第十七章  税制改革展望··········································· (461)

第一节  我国税制改革的演进··············································· (461)

第二节  我国当前与税制改革相关的经济背景和分析··························· (463)

第三节  现行税收制度存在的问题··········································· (467)

第四节  我国税制改革的政策主张和方向····································· (470)

复习思考题 ······························································ (485)

第十八章  新会计准则制度的部分重要内容······················              (486)

第一节  有关规定和解读··················································· (486)

第二节  新会计准则的几大重要变化条款及影响预测··························· (491)

第四节     新准则下部分重要项目的内容······································· (493)

第十九章  现代财税规划与管理。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。   （494）

（2008年版）

    税务筹划人员考核由两部分组成，即专业知识考试和职业能力考察。其中职业能力考察通过业绩评价完成。各考核组成部分分值分布如下：

 

 

 

说明：阴影部分不作要求。

助理财税规划师专业知识授课60课时，注册财税规划师专业知识和案例授课80课时，注册高级财税规划师授课60课时，每课时为45分钟。

 

试题分客观题和主观题两种，客观题型有单项选择题、多项选择题和判断题；主观题型有简答题、论述题、计算题和案例分析题等。 

注册高级财税规划师要求提交专题分析报告。

5.1分析报告类型

5.1.1国内外税务筹划理论分析；

5.1.2所在企业税务筹划解决方案；

5.1.3企业税务筹划典型案例分析。

5.2论文要求

5.2.1结构完整，内容详尽，数据准确，法规法律依据正确；

5.2.2分析有理有据；

5.2.3具有自己的观点；

5.2.4禁止剽窃和拷贝他人作品。

5.2.5字数5000字以上。

5.3专题分析报告的提交

5.3.1申报人员在完成专业知识书面考核之后，一周内向当地工作机构提交论文；

5.3.2提交的论文采用A4纸张打印成册；

5.3.3电子版可发送到指定邮箱：

5.3.4评审机构对提交的论文享有修改和使用权，并择优在相关报刊和网站上推荐推广。